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上海經濟開發區-注冊代征公司組織形式
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上海經濟開發區-注冊代征公司組織形式

時間:2018-12-29來源:上海莘騰企業管理(集團)有限公司人氣:148

上海經濟開發區-注冊核定征收(代賬)組織形式

上海經濟開發區-核定征收政策解析

通知:上海市稅務局自 2016 年 7 月 1 日期實行分級累進制,按五級超額累進稅率征收。
如下:應納所得稅額=應納稅所得額 X 適用分級稅率-速算扣除額。其中:應納稅所得額=收入總額(含稅)X 應稅所得率((無起征點))

應稅所得率 行業 應稅所得率
工業、交通運輸業、商業  

10%

 

建筑、房地產
飲食服務業
娛樂業
其他行業
五級超額累進稅率表 級數 含稅級距 稅率 速算扣除術
1 不超過 30000 元 5% 0
2 超過 30000 到

90000 部分

10% 1500
3 超過 90000 到

300000 部分

20% 10500
4 超過 300000 到

500000 部分

30% 40500
5 超過 300000 到

500000 部分

35% 65500

核定征收:0-500 萬核定征收和有限公司稅負變化表一覽(參照其他服務行)

核定征收企業避稅方案及節稅效果比較

合伙企業或個人獨資企業 有限公司
企業名稱 上海****設計工作室 上海****設計有限公司
營業額 500萬 500萬
增值稅 500*3.3%=16.5萬 500*3.3%=16.5萬
企業所得稅 0 (500-16.5)*25%=120.84萬
個人經營所得稅 500*3.%=15萬 (500-16.5-120.84)*20%=72.53萬
稅收合計 31.5萬 210.02萬
稅負合計 6.3% 42%
結論 與有限公司相比,個人獨資企業,合伙企業一年可節省稅收178.52萬,降低稅負85%

案例 1、利潤轉移模式

假設上海 XX 公司為一般納稅人(下稱 A 公司),年收入為 2000 萬元,費用支出在 1000 萬,利潤為 1000 萬元,通過設立個人獨資企業(下稱 B 企業),將 A公司的利潤中的 500 萬元轉入 B 企業,具體節稅效果比較如下:

A公司利潤 500萬部分 B企業利潤 500萬部分
增值稅:因為是公司利潤不再涉及增值稅 增值稅:500/1.03*0.03=14.5 萬元
企業所得稅:500*25%=125萬元 企業所得稅:個人獨資企業不用繳納企業所得稅
個人所得稅(分紅):(500-125)*20%=75萬元 個人所得稅:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51 萬元
合計:125+75=200萬元 合計為:25.07萬元

分析:不管 B 企業為小規模或者一般納稅人,其所承擔的增值稅稅額 A 公司都可以用來抵扣,等于是 A 公司應該承擔的增值稅部分的轉移到了 B 企業, 所以 B 企業實際擔負的稅額只有個稅的 10.51,那么算下來的稅負 15.51/500 萬=2.1%,B 企業相對于 A 公司節約稅款為:200-10.51=189.49 萬元,節稅比例 高達:189.49/200=94.745%

案例 2、業務轉移模式

假設上海 XX 有限公司為服務業小規模納稅人(下稱 C 公司),可計算的各項運行成本和費用在 200 萬,利潤 300 萬。現在成立上海 XX 事務所(下稱 D 企業), 并把相同的業務通過 D 企業來操作,下面來比較兩種方式的節稅效果:

C公司 D企業
增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03=14.56萬元
企業所得稅:300*25%=75萬元 企業所得稅:個人獨資企業不用繳納企業所得稅
個人所得稅(分紅):(300-75)*20%=45萬元 個人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=10.51萬元
款合計:14.56+75+45=134.56萬元 合計為:25.0萬元

分析:通過計算得知 D 企業的綜合稅率為:25.07/500=5.01%,而 C 公司的稅負則高達:134.56/500=26.91%,D 企業相對于 C 公司節約稅款為:134.56-25.07=109.49 萬元。節稅比例高達:109.49/134.56=81.37%

案例 3、工資代發模式(適用于業績提成,獎金,傭金等結算)

小王(下稱 E 個人)為某公司的銷售團隊負責人,基本工資為年薪 10 萬,銷售業績提成在 50 萬元/年。現在成立上海莘騰企業管理咨詢中心(下稱 F 企業),將上述 E 個人的提成收入 50 萬直接轉入 F 企業,通過兩種方式我們來比較節稅效果:

個人 F企業
增值稅:無 增值稅:60/1.03*0.03=1.75 萬元
企業所得稅:無 企業所得稅:個人獨資企業不繳納企業所得稅
個稅:【(60/12-0.35)*30%-0.2755】*12=13.44萬元 個稅:60/1.03*10%*10%-0.15=0.43 萬元
合計:13.44 萬元 合計:1.75+0.43=2.18 萬元

分析:通過以上操作您會發現:設立個人獨資企業既能解決公司的發票入賬問題,同時又為員工節約大量個稅負擔。相關計算數據為:F 企業的綜合稅負為:2.18/60=3.63%,而 E 個人稅負則高達:13.44/60=22.4%;F 企業相對于 E 個人節約稅款為:13.44-2.18=11.26 萬元,節稅比例高達:10.9/13.44=83.77%。

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